Vamos a empezar. En primer lugar vamos a ver lo que es el tema primero del
sistema impositivo en España, que es una especie de introducción, ¿no?
No entro ni en el examen, pero bueno, pero más o menos un poco para abrir
boca, ¿no? Vamos a situarnos en qué contexto estamos porque, como
veréis, lo que vamos a ver principalmente en este primer cuatrimestre va a
ser todo el sistema de imposición directa y en el segundo cuatrimestre
veremos lo que es la imposición indirecta, ¿no? Entonces, lo que vamos a
ver principalmente aquí, pues, es esto, ¿no? El sistema impositivo en
España, pues, en primer lugar vamos a hablar de lo que es el sistema
fiscal español, orígenes y evolución. Aquí he cometido yo el fallo que
me ha pasado antes de que las diapositivas no tienen en cuenta el montón
de cosas. Perfecto. No te comunicas por el chat, ¿me oyes bien, no?
¿Está correcta por el chat? Sí, sí, se ve bien. Sí. Ahora. Perfecto.
Bueno, vamos a ver, como hemos dicho, vamos a intentar avanzar un poquito
en el tema segundo de IRPF, pero vamos a ver el tema uno completo, ¿no?
Para situarnos un poco. En relación a este tema, pues tiene cuatro
epígrafes, seis epígrafes, perdón, el sistema fiscal español, orígenes
y evolución, la reforma fiscal del 77, el sistema dispositivo vigente, el
impuesto sobre la renta y el patrimonio, la introducción, la imposición
sobre el tópico patrimonial y el consumo, que son imposición directa,
imposición indirecta y de acuerdo a la conclusión. El sistema fiscal
español. Sobre la riqueza inmobiliaria, el producto de la agricultura, el
comercio, el impuesto sobre los consumos y la renta aduana. Este
aficionamiento del sistema se realiza por la ley de 27 de marzo de 1900,
mientras la introducción de un impuesto que grababa las utilidades de la
riqueza mobiliaria o sobre el capital mobiliario, en la que se incluían
también la renta procedente del trabajo personal y la actividad
empresarial y los rendimientos procedentes de los beneficios netos de la
sociedad. Se reestructuró el impuesto sobre los consumos y aparecieron el
impuesto sobre el tiemble del Estado y el impuesto sobre el petróleo, gas
y electricidad. Introduciéndose los derechos reales, lo que en la
actualidad conocemos como impuesto de transmisiones patrimoniales y actos
políticos documentados y la transmisión de bienes. En relación a la
reforma fiscal del 77, los grandes objetivos de esta reforma fiscal, por un
lado, era la personalización de la imposición directa que se llevaría a
efecto mediante el impuesto sobre la renta y sobre el patrimonio y la
eliminación del impuesto real y del producto que dirían englobado en el
impuesto sobre la renta de las personas físicas y sobre sociedad. Se
llevaría a cabo el desregulamiento y separación del impuesto de
sucesiones de naciones, de transmisiones patrimoniales y gastos públicos
documentados. Y lo referente a la imposición indirecta, el principal
objetivo sería lograr la remuneración de nuestros impuestos por la
exigencia derivada de la posible integración en la Unión Europea. La
imposición local fue definida y ordenada por la Ley Reguladora de
Haciendas Locales, que está actualmente vigente, el 28 de diciembre de
1988. En relación al sistema vigente, pues tenemos impuestos directos e
indirectos. En cuanto a los directos, pues conviene advertir que algunos de
ellos están cedidos a las comunidades autónomas. Cedidos no solo… Hay
de todo, ¿no? Porque hay cedidos lo que es la gestión y cedidos son
porcentajes de recaudación, ¿vale? Por ejemplo, ahí repite la gestión,
¿no? Sin embargo, tenemos competencias normativas. Sin embargo, no ceden
determinados porcentajes. En imposición indirecta, en el IVA, no ceden
determinados porcentajes y en impuestos especiales también. En el IVA no
tenemos facultad ninguna ni de gestión ni normativa ni nada, ¿no? Y
después hay que ver también la cesión de tributos por parte de las
comunidades autónomas. No lo mismo ha sido en unos términos, en una y en
otra, ¿no? Entonces, son cosas que debemos ir viendo. Hombre, aquí se
debe ver bajo la perspectiva, sobre todo los tíbutos cedidos que veremos
más importantes, que son impuestos de sucesión y donaciones y de
permisiones patrimoniales, la legislación estatal. No nos meteremos en lo
que es la legislación autonómica por su referente y por el Estado. Bueno,
impuestos directos. En relación al impuesto de la renta y el patrimonio,
una breve introducción. La exigibilidad y cuantía del impuesto sobre el
patrimonio, pues depende de lo que en cada caso establezca la comunidad de
la doctora Navarra. De hecho, hubo un tiempo en el que el impuesto del
patrimonio estuvo, entre comillas, derogado. La ley la derogaron. Después
la volvieron a rehabilitar. Entonces, estuvo durante un tiempo en que no se
aplicó el impuesto sobre el patrimonio. Después se rehabilitó otra vez
el impuesto sobre el patrimonio a partir de la crisis económica. Pero
antes de la crisis. Después se rehabilitó el impuesto sobre el patrimonio
a la ley. Se estableció un supuesto de exención. ¿Exención qué quiere
decir? Que el presupuesto de hecho fijado por la ley, en virtud de otra
norma de carácter legal, de rango legal, pues deja de tener efecto en su
supuesto de exención, a pesar de realizarse el hecho imponible, existe una
norma. de rango legal que determina el no nacimiento de la obligación
tributaria entonces estaba exento ahora ha vuelto pero ha vuelto con unos
límites para la verdad bastante elevados es un impuesto un poco farragoso
de liquidar y un impuesto que más bien lo que plantea mucha información
que después viene muy bien para liquidar el impuesto de la renta a las
personas físicas es un impuesto un poco complicado lo que pasa es que hay
también una forma bajo mi punto de vista que como es un tributo cedido
para contentar de alguna forma las comunidades autónomas para que recauden
algo pero a nivel de la virtualidad que tienen los impuestos sobre el
patrimonio es muy difícil se recauda mucho más de hecho las propias
comunidades autónomas bajo el punto de vista político aunque lo tengan
cedido sería rehabilitado el impuesto han puesto unos mínimos exentos tan
amplios que la eficacia recaudadora que tiene prácticamente no es un
impuesto al hilo de lo que estábamos hablando pues ha fijado exenciones
que afecta también el propio deber de declarar porque el tributo tiene en
ello un campo de aplicación muy reducido el impuesto especial sobre bienes
inmuebles de entidades no residentes que se regula en la ley del impuesto a
la renta de los no residentes ha sido modificado por la ley 16-2012 por la
que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación
de las finanzas públicas e incluso a la actividad económica dejando
sujeta a que ganen exclusivamente la entidad residente en un país o
territorio que tenga en consideración de paraíso fiscal ¿vale? el IRPF
se regula la ley 35-2006 el impuesto sobre las sociedades se rige por la
ley 27-2014 El impuesto de renta a los nuevos residentes, el de Real
Decreto Legislativo, el 5 barra 2004. Y finalmente, sucesión internacional
por la Ley 29 barra 1987. Ahora pasamos a la imposición sobre el tráfico
patrimonial y el consumo, que es lo que denominamos impuestos indirectos.
Actualmente, la imposición indirecta contiene las siguientes figuras
tributarias. La imposición sobre el tráfico de consumo interior, por
ejemplo, claro, el IVA, que tiene un alcance general de un papel central
del sistema. Los impuestos especiales, los impuestos de electricidad,
tabaco, bebidas, etcétera, que cambian el consumo de alcohol y ciertas
bebidas alcohólicas, los hidrocarburos derivados del tabaco. Y los
impuestos de transmisiones patrimoniales onerosas, actos jurídicos
documentados. En realidad son tres impuestos, porque tenemos transmisión
patrimonial onerosa por un lado, actos jurídicos documentados por otro y
operaciones societarias por otro. Y no tienen que ver una cosa con otra. En
algunos casos, incluso son diferentes modalidades compatibles. Conclusión.
Pues el tema fiscal perfecto no existe, sino en tanto que sea
instrumentalmente entendido respecto del momento en que se aplica y se
exige de él un cambio y adaptación constante siempre bajo la vigencia de
la Constitución. Y según el artículo 31 de la Constitución, los
principios de generalidad, capacidad, justicia, igualdad, progresividad y
no confiscatoriedad son instrumentos esenciales en la Constitución y en el
logro de cierto equilibrio ante la exigencia en el Estado democrático,
social y de derecho. A mí me hace mucha gracia porque todos esos
principios los entiendo, el de generalidad lo entiendo, el de capacidad
también, el de justicia también, el de igualdad, el de progresividad, la
tendencia de que van cada principio. ¿Y el de confiscatoriedad? ¿Alguien
me podría decir de confiscatoriedad que se entiende? No, porque no está
hecho como, digamos, únicamente para recaudar dinero, que no era un
confiscatorio. Una definición de confiscatorio no existe en el
ordenamiento jurídico español. El único precedente que tenemos es del
Tribunal Constitucional alemán, que dice que un impuesto es confiscatorio
cuando más del 50% del rendimiento objeto de gravamen se le queda al
Estado. Bajo ese punto de vista nosotros tenemos impuestos confiscatorios.
¿Por qué? Porque el impuesto de donaciones, si se dan determinadas
circunstancias en que el donante y el donatario... ...no tengan ningún
vínculo de parentesco, y el donatario tenga un patrimonio persistente
superior a una cierta cantidad, que es las 407.000 euros, puede llegar al
84%. Entonces el principio de confiscatoriedad se cinta. O sea que no
existe una definición clara, la única definición que tenemos, pero bajo
el punto de vista de la doctrina del Tribunal Constitucional alemán sería
confiscatoria. Bueno, vamos a pasar al... ...al siguiente tema. Y ya vamos
a entrar en materia, ¿no? El impuesto de renta a las personas físicas, ya
hemos visto dónde llegamos. Mientras más lejos mejor, ¿no? Porque
mientras más avancemos, más tiempo tendremos para hacer prácticas y para
hacer cosas. Pero bueno, por lo menos una idea tenemos que dar, ¿no? Una
idea tenemos que dar. En primer lugar, con respecto al impuesto de renta a
las personas físicas, vamos a hablar de lo que son las fuentes normativas.
Las fuentes normativas. Los impuestos que graban la renta de las personas
físicas constituyen todo un sistema tributario que la clave devuelve a los
reglamentos que regulan las relaciones de las finas públicas a los
ciudadanos. Es el impuesto que todos pagamos, el impuesto que todos hacemos
habitualmente, algunas veces ocasionalmente. Pero más o menos dentro de lo
que es, pues, el 90% de la gente va a tener algún tipo de relación con
este impuesto. En el sentido, o bien ha tenido que pagar, o bien se le ha
pagado. Siempre ha tenido que informar de que no ha tenido que pagar, pero
todos sabemos más o menos de qué va, ¿no? Y por lo tanto es la clave
devolver. Son la expresión más clara del ideal de justicia vigente de la
comunidad política. ¿Por qué? Porque más por punto de vista político,
el impuesto de la renta a las personas físicas también se utiliza mucho
como un criterio de redistribución de la renta, ¿no? Nosotros cogemos,
extraemos la renta de las personas y después esa renta se distribuye entre
el resto de los ciudadanos, haciendo hospitales, haciendo una serie de
servicios que se van a gastar. Entonces, ¿qué pasa? Porque es un elemento
también importante. Como un impuesto progresivo se supone que las personas
que más capacidad económica tienen más pagan, entonces la riqueza de
ellas va a compartir con los que menos tienen. ¿Por qué? Porque no
tenemos el gasto. Por este motivo, su configuración debe responder a las
dos exigencias claras. Desde el punto de vista material, el impuesto debe
responder firmemente a los principios constitucionales que informan la
ordenación de los tributos que adecuacen a la capacidad económica,
progresividad, generalidad. Y desde el punto de vista formal, la
ordenación del impuesto debe aspirar a convertirse en el punto de
referencia ubicado del buen hacer del destinador. La regulación del
impuesto ha de ser clara, inteligible y cuanto menos aspirar a gozar de
estabilidad constitucional de la obra bien hecha. En eso yo no estoy ni de
acuerdo porque va a estar desimplicado en algunos suplentes. Cuando tenga
actividades económicas o cuando tenga que ser de una serie de
circunstancias, pues no es un impuesto que sea fácil. No es un impuesto
que sea fácil, o sea que la claridad… La verdad es que cada vez se va
simplificando más con todo el mecanismo este de confirmación de
borradores, con todo el apoyo que da la ley, con todo el apoyo que da la
ley. No es un impuesto que tenga toda la administración para que ellos
mismos le hagan las liquidaciones. Lo que pasa es que ese tipo de ayudas,
si tienes rendimiento de actividades económicas o rendimiento de capital
mobiliario como venta de opción y todo lo demás, no te pueden hacer la
declaración de la renta y tienes que buscarte un gestor o hacerla tú
directamente. No lo veo yo un impuesto que empuje muy claro y muy sencillo.
Si ello no es así, si los conceptos están borradosamente configurados, si
el legislador no conoce bien su oficio, ¿cuál sería el resultado de una
solidaridad? de la seguridad jurídica, sino que la aporte será
difícilmente aceptable por ser discriminatoria. Las dificultades que
entraña en dar cumplida respuesta a esta exigencia explica que el IRPF
haya tenido una existencia azarosa en este ordenamiento. Esto se va
puliendo. Al final esto se va a ir cada vez simplificando más, pero
todavía estamos en el camino, pero todavía no se ha conseguido. En cuanto
a la naturaleza y ámbito de aplicación. El IRPF, que os quede claro, es
un impuesto estatal. La titularidad del tributo corresponde al Estado. Lo
que pasa es que puede cederlo a las comunidades autónomas, pero nunca va a
ceder la titularidad del tributo. ¿Vale? La va a poder recuperar en
cualquier momento. ¿Vale? Es de carácter personal, lo pagan personas y
directo grava la renta de las personas físicas. También la naturaleza o
fuente de la renta, que después lo veremos en los distintos componentes. Y
las circunstancias personales y familiares del sujeto pasivo. Ahí vamos a
ver todo el mecanismo, tanto de imputaciones de rentas, como de
reducciones, como de reducciones que tienen en cuenta ese tipo de
circunstancias personales y familiares. Está esperado inspirado en el
principio de progresividad. Mientras más tierna es, más faga. Por eso va
por esa escala, por las tramas que tiene. ¿Vale? Y su regulación está
compartida parcialmente entre el Estado y las comunidades autónomas.
¿Vale? Las comunidades autónomas tienen competencia normativa. En el caso
de que tenga cedido el tributo, pero no haya ejercido la competencia
normativa, se aplicará la legislación directa. ¿Vale? El IRPF tiene por
objeto la renta del contribuyente que reside en territorio español,
entendida como la totalidad de su rendimiento, ganancias y cargas
patrimoniales, así como las rentas que les sean imputables con
independencia del lugar donde se hubieran producido y cualquiera que sea el
pagador. Renta mundial, concepto de renta mundial que después volveremos a
hablar sobre este tema. Pese a que son grabadas todas las rentas percibidas
o que les sean imputables por el contribuyente, el IRPF vigente confiere un
tratamiento muy distinto a la renta en función de su origen. Así, de esta
forma, el impuesto tiene una clara dimensión analítica, perdiendo la
vocación sintética. Dimensión analítica, pues graba las rentas
atendiendo a su origen. Este camino hacia el grado indistinto de la renta
atendiendo a su origen se comprendió hace ya años combinando con la ley
actualmente dirigida. Exigente que entró en vigor el 1 de enero del 2007.
Y a vocación sintética las rentas se graban como un totum por
independencia de la fuente de la que emanen. Esta era la forma en la que se
configuró en el año 1968. Existen dos grandes estados de renta. Aquellas
rentas que tienen su origen en el trabajo, que son los rendimientos de
actividad económica, que en este caso se manifiesta claramente en la
posibilidad del impuesto que van a llegar a la renta hasta el 43%, y
aquellas rentas que provienen del ahorro, que son los rendimientos del
capital mobiliario, A ver, ¿me podría decir alguien un ejemplo de
rendimiento del capital mobiliario? Que se le ocurra. Por ejemplo. No, eso
sería el rendimiento del capital inmobiliario. movilidad de interés a los
bancos los dividendos de las acciones rendimiento de capital ganas y
pérdidas patrimoniales un ejemplillo una ganancia tu compra y vende los
dividendos compra y vende de acciones para tener pérdida o ganancia o tú
tienes un bien inmueble y la vende exacto también entonces en este caso
las rentas tributan sea cual sea su importe y plazo de generación a un
tipo proporcional 19% a casi mil euros y del 21 por ciento de los seis mil
euros en adelante vale esas dos los rendimientos de capital inmobiliario y
las ganancias patrimoniales bueno seguimos el artículo 1 de la ley del
impuesto afirma que el grado no responde al principio de progresividad sin
embargo pretendido carácter progresivo del impuesto en realidad cuando se
proyecta con respecto a determinada renta renta trabajo deja de serlo
cuando se proyecta sobre la renta del ahorro esta circunstancia que por
encima de todas llama poderosamente la atención que tiene el IRPF que
entró en vigor a partir del 1 de enero del 2007 Estamos en rigor ante dos
impuestos. Uno que grava el rendimiento del trabajo personal por cuenta
ajena o por cuenta propia, se sujeta a la tarifa de un impuesto progresivo,
como visto antes, y otro que grava los rendimientos del ahorro, que se
sujetan, sea que sea su volumen, al tipo del 19% o del 21%. La renta del
ahorro tiene una indudable vía expansiva e incluye las ganancias o
pérdidas patrimoniales y son independientes si se han obtenido en 10 o en
100 años. ¿Vale? El IRPF es un impuesto cedido parcialmente a la
comunidad autónoma. Esta cesión, ¿qué conlleva? Porque las comunidades
autónomas tengan derecho a una parte de la recaudación del impuesto o que
asuman competencias normativas en relación con el denominado grado en el
autonómico, pudiendo incluir la cuantía de los mínimos personales y
familiares, establecer la tarifa del tramo o autonómica, regular algunas
deducciones de la cuota o simplemente no regular nada. En el caso de no
regular nada, la cuota líquida se exigirá conforme al mínimo parcial. en
estos casos son los supuestos en la que la gestión del impuesto no lo hace
el estado más directamente lo que es la comunidad autónoma del país bajo
dos figuras el concierto o el convenio económico el concierto es que yo
pago un canal estimamos que había recaudado tanto y el convenio pues ya un
acuerdo que se da en navarra bueno pasamos al tercer epígrafe que es el
hecho imponible alguien puede definir el concepto de hecho imponible del
concepto legal vuelvo lugar el legado de vulgar que entendéis por hecho
imponible porque hace que yo sea así una definición la definición legal
de hecho imponible según la ley general tributaria este supuesto de hecho
fijado por ley cuya realización determina el nacimiento de la obligación
tributaria ¿Eso qué significa? Presupuesto de hecho. Una acción, hacer o
no hacer, fijado por ley, principio de legalidad, cuya realización
determina el nacimiento de la obligación tributaria. Que el nacimiento de
la obligación tributaria es de pagar al Estado. Entonces, es un
determinado hecho o acontecimiento cuya realización determina el
nacimiento de la obligación de pagar al Estado. Eso es el hecho intuido.
La definición de la ley. Esa es, la definición legal es presupuesto de
hecho fijado por ley, cuya realización determina el nacimiento de la
obligación tributaria. Entonces, ese presupuesto de hecho fijado por ley,
cuya realización determina el nacimiento de la obligación tributaria, en
el caso del IRPF, está constituido por la obtención de una renta por el
contribuyente durante un determinado periodo de impositivo. O sea que si
tú obtienes una renta... ...en el periodo de impositivo que va del 1 de
enero al 31 de diciembre, en principio estás cumpliendo el hecho imponible
del impuesto de la ley. Después estará exento o no estará exento.
Después vendrá una ley y dirá, si no ha ganado más de tanto, está
exento. ¿Vale? La renta, este concepto amplio de renta, puede provenir de
cinco fuentes, ¿no? Que es la que regula el artículo 6.2 de la ley de
impuestos. Tenemos los rendimientos del trabajo, eso está claro, las
relaciones laborales que tienes, tu trabajo en una empresa, te pagan un
sueldo para que lo hagas, eso es un rendimiento de trabajo. Ahí también
se incluiría la gente que es autónoma, que es profesional, un rendimiento
de una actividad económica, eso también se incluiría. ¿Qué se
incluiría ahí también? Que después lo veremos. No, pero eso es ya
distinto, tiene que haber, a ver si me entiendes. En ese caso es distinto
porque ahí se puede dar una problemática muy diversa, porque puede haber
un susto universal y vitalicio en favor del cónyuge que queda vivo y
entonces él es el que tributa por esos rendimientos. Pero tiene la gente
que muera los dos padres, se constituye una comunidad de bienes y tienen
una oliva. Y las hermanas, cada uno, pues tiene una provisión distinta.
Sí. Tienen unos medios de vida distintos, pero ahora tiene un ingreso que
anteriormente eran de sus padres, que es el rendimiento de las olivas.
Entonces ese rendimiento de las olivas, rendimiento de actividad
empresarial profesional, por imputación, también se incluiría. Después
lo veremos, los supuestos de las comunidades de bienes, sociedades civiles.
¿Qué sería entonces el supuesto de rendimiento del trabajo? Bueno.
Después tenemos rendimiento de capital, ahí tendremos rendimiento de
capital inmobiliario, inmobiliario, ¿vale? Inmobiliario, lo que hemos
visto antes, tiene muebles, tiene muebles bajo la consideración de la
definición que tiene el Código Civil, ¿no? Después ahí tenemos lo que
son acciones, cuentas bancarias, ¿vale? Y después, rendimiento de capital
inmobiliario, pues lo que hemos dicho antes, alquileres principalmente,
¿vale? Después tenemos rendimiento de actividades económicas. Lo que
hemos dicho antes, eso también estaría relacionado con los próximos
rendimientos de trabajo. Pero ya aparte, ya después empresarios
profesionales, entonces ya se lo quitan dentro de lo que es rendimiento del
trabajo, pero más o menos es igualmente. Ganancias y pérdidas
patrimoniales, ¿vale? La que hemos visto antes, la diferencia entre lo que
yo tenía y el beneficio que yo obtengo cuando ya dejo de tenerlo, ya sea a
título oneroso o a título lucrativo, como bien ha indicado aquel
compañero, no solo cuando tú ves... Si no, cuando tú recibes también
por título lucrativo o de sucesión a donaciones, ¿no? Y después,
imputaciones de renta. Que es el supuesto que yo decía de las comunidades.
La palabra más también aparte de la otra, ¿no? El artículo 6.2 de la
Ley del Impuesto en Número de las Fuentes de Renta, sujeta a Carabón y de
este proyecto, realizamos la siguiente aclaración. En relación a las
rentas dinerarias y en especie. Se graban tanto las rentas dinerarias como
las rentas en especie. ¿Vale? El valor atribuido a su utilización,
consumo o obtención para opciones particulares detiene el derecho al
servicio obtenido de forma gratuita por un precio notoriamente inferior al
mensual. Estas rentas son objeto de cuantificación de acuerdo con los
criterios establecidos por el legislador en el reglamento del impuesto a la
renta de las personas físicas. Por ejemplo, el caso de un teledisor
entregado por una entidad bancaria para efectuar un depósito a plazo es
una renta en especie. Un viaje facilitado por una compañía de segura que
se suscriba a determinadas pólizas es una renta en especie que tuviese que
costar dinero. ¿No? Es una renta en especie. Por ejemplo, tú trabajas
para determinada empresa y esa empresa con arreglo de un convenio te paga
determinados gastos de formación de tu hijo, por ejemplo, o te da lo que
es vivienda, por ejemplo, o te da un vehículo que lo puede utilizar tanto
para uso particular como para uso de la empresa. Eso sería en renta en
especie. Después tenemos... Lo que denominamos rentas presuntas. En
ocasiones se agravan también las denominadas rentas presuntas. Es lo que
ocurre con la prestación de bienes, derechos o servicios susceptibles de
generar rendimiento del trabajo o capital. El legislador presume que estas
prestaciones son retribuidas de forma que, salvo prueba en contra del
contribuyente que haya realizado un trabajo para otra persona, le haya
prestado un servicio o le haya concedido determinados bienes, deberá de
computar como renta la cantidad que proceda en aplicación de los criterios
que marca el propietario. estamos hasta una presunción y el instante por
tanto admite prueba en contraria mediante la que el contribuyente afectado
podrá probar la gratuidad de la obra si yo por ejemplo pero este un
determinado servicio en la determinada entidad y no cobró nada tendré que
demostrar que no cobró nada o lo puede dar lugar a una renta de carácter
presunto porque siempre están los servicios una entidad que normalmente es
de carácter y renta imputada también se sujetan a tributación la
determinada renta imputada se trata de rentas que no se han percibido
efectivamente pero que los grados mediante una ficción jurídica reputa
como obtenidas son los supuestos son cuatro la renta inmobiliaria la renta
en régimen de transparencia fiscal internacional venta por la cesión de
derecho imagen de impuesto a los socios partidos de inversión colectiva
constituida en países o territorios considerados como para visión fiscal
vale después tenemos la renta no suerte son todas aquellas que se
encuentran sujeto al impuesto de sucesión y de acción eso que ocurre eso
ocurre mucho con los seguros de vida los seguros de vida en el caso del
fallecimiento del asegurado vale sucesiones de la mujer es el mismo seguro
de vida también asegurado accidente y hemos conocido el asegurado pero
tiene un accidente la indemnización del accidente en ese caso te gustaría
por el impuesto a las personas físicas vale Hombre, no vais a llegar a un
nivel como para... No, no, es que hoy no se escapa nada. No, por eso no se
escapa nada. Y además existe más o menos un esquema de los seguros de
vida, una cosa bastante complicada en ese sentido, y entonces la
distinción si va por renta o va por las sucesiones, muchas veces es
complicado. Está muerto, ¿no? No hay sucesiones. Ya la historia vendría
si el beneficiario y el asegurado y el tomador del seguro son distintos y
ocurre un fallecimiento promedio, porque se puede hacer distinto de que
puedan tributar por limpieza de renta. Y eso son cosas muy concretas, muy
concretas, ¿no? Ya dentro de esa casuística, ¿vale? Bueno, pues vamos a
empezar con la renta de senta. ¿Qué es la exención? ¿Alguien podría
definir qué es la exención? ¿Qué? Entonces, ¿qué diferencia hay entre
exención y no sujeción? Porque lo dice la ley. Eso está. En la no
sujeción es que no se realiza el hecho imponible. O sea, no se realiza el
presupuesto de hechos fijados por ley que yo la realicé en determinado
momento. Y el presupuesto de la exención es que, a pesar de que se
realice... ...se realiza el hecho imponible... Existe una norma de rango
legal que dice que no nace la obligación tributaria. ¿Vale? Entonces,
renta exenta. Aquí se realiza el hecho imponible, pero dice una ley, un
artículo de la ley, que es el artículo 7, que no nace la obligación
tributaria, aun a pesar de que se ha producido el hecho imponible. ¿Vale?
Supuesto. Por afectaciones públicas extraordinarias, por actos de
terrorismo y presiones derivadas de medallas y condecoraciones construidas
por actos de terrorismo. ¿Vale? La exención se limita exclusivamente a
las cantidades entregadas por entidades públicas a base, podría ser la
circunstancia de que la Fundación Pulánica de Copas, pues también dé un
dinero a una persona que haya sido objeto de este tipo de felonía.
Entonces, ¿qué pasaría? Porque el que paga el privado, pues no, eso
tributa por ella. Entonces, tiene que ser público. ¿Vale? Las ayudas que
por los mismos actos puedan concederse por las entidades privadas,
fundaciones o entidades similares al efecto de esta exención en la
Administración regulada en la Ley 32.99 de 8 de octubre y de su ley de la
víctima de terrorismo se consideran prestaciones públicas extraordinarias
por actos de terrorismo. Quedando eso negado, desgravarlo. O sea, que
establece una equiparación. Después, la ayuda de cualquier clase
percibida por afectado del crudo de inmunodeficiencia adquirida regulada
por el Real Decreto Ley 9-1929 de mayo, las pensiones reconocidas a favor
de aquellas personas que sufrieron lesiones o mutilaciones con ocasión o
como consecuencia de la guerra civil, ya sea por el régimen de clases
pasivas del Estado o a paro de legislación especial listada al efecto, ya
cada vez quedarán menos porque están por ley debida. indemnizaciones como
consecuencia de la responsabilidad civil por daños por señalar la
cuantía legalmente y judicialmente reconocida deben entenderse incluidas
en este ámbito de exención las indemnizaciones por daños morales derecho
al honor, a la impunidad, al buen nombre y a la imagen, en la medida que
son personales ¿Me he acordado? Tengo una pregunta Sí, en un momentillo
No, es que no puedo pasar yo no sé nada La ley limita la exención a las
cantidades fijadas por el proceso legal o mediante acuerdo judicial, con el
fin de obviar posibles maniobres a las porticeras de quienes pretenden
acogerse a la exención Desde ahí yo acabo de entender como cuantía
judicialmente reconocida toda la cantidad que se abone en un curso de
procedimiento seguido ante la autoridad judicial desde que no haya
terminado mediante exención. Igualmente están exentas indemnizaciones por
daños personales derivadas de contratos de seguro de accidente También,
por lo que se refiere a la cuantía legal en los casos de responsabilidad
patrimonial de la Administración Pública, cabe entender que cuando se
llegue a un acuerdo de indemnización que ponga a término el
procedimiento, la cuantía cortada estará exenta Después, las
indemnizaciones por despido o cese del trabajador en la cuantía
establecida y con el carácter obligatorio en el Estatuto de los
Trabajadores y su normativa de desarrollo, en su caso, la normativa
reguladora de la ejecución de sentencia. Así que puede considerarse como
tal la establecimiento de convenio pacto-contrato Entonces, aquí hay un
caso curioso Si el despido es procedente o si el despido es improcedente. O
si pido yo el despido y me da una indemnización, un estudio de acuerdo. Si
es por despido y procedente, entonces cuando estará exento. Si he llegado
yo a cualquier acto o pacto o convenio, hasta hacer, en el caso de que sea
despido procedente, no dará lugar a la exención. ¿Me entendéis o no? A
mí se me dio una vez un caso de una persona de un laboratorio de
formación técnico que le soltaron por cerca de 600.000 o 700.000 euros
con el que me intentaron en el contrato. En trata de indemnización por
razón. Y fueron a mediación y arbitraje, que no fue un acuerdo. Y
declararon el despido improcedente, por eso le dieron la indemnización. En
trata de ese caso, pues sí sería. Estaría exento, ¿vale? Sin prejuicio
a lo dispuesto en el párrafo anterior, los supuestos despidos colectivos
realizados de conformidad con lo dispuesto en el artículo 51 del Estatuto
de Abastos. Los trabajadores de producción, por causa prevista en la letra
C del artículo 52 del Estatuto, sienten que en ambos casos se deban por
causas económicas, técnicas o organizativas de producción o por fuerza
mayor. Quedará exenta la parte de indemnización percibida que no supiera
los límites establecidos con carácter obligatorio en el final del
Estatuto de despido improcedente. Esto que os digo yo de los 700.000 euros
fue antes de que se fijara el límite que se ha fijado ahora de que el
importe de la indemnización está exenta en la cantidad de 180.000 euros
que lo introdujeron en el año pasado, porque antes no tenía el impuesto.
Y a partir del año pasado, a partir del impuesto de reempleo del 2016, la
modificación que hubo, se produjo el límite de los 180.000 euros.
Después tenemos las prestaciones reconocidas al contribuyente por la
seguridad social o por las entidades que sustituyan como consecuencia de la
incapacidad permanente absoluta o por animalidad. O entidades que la
sustituyen. No sé si alguno sería funcionario. Entonces será del IFA. O
las prestaciones del IFA con los supuestos de incapacidad permanente
absoluta o gran animalidad. O del MUFAFE. Solo es exenta la cantidad de
abonadas por la seguridad social o entidades que la sustituyan en los casos
de incapacidad permanente absoluta o gran animalidad. Después tenemos las
pensiones públicas. O inutilidad o incapacidad permanente del régimen de
clases pasivas y de la lesión o enfermedad que la hubiera causado de
aquella inhabilitada por completo prospector de la pensión para toda
profesión. Después las prestaciones familiares reguladas en el capítulo
9 del título segundo del texto respondido a la ley general de la seguridad
social. Y las pensiones y los haberes pasivos de orfandad y a favor de
nietos y hermanos menores de 22 años incapacitados para el trabajo
percibido en los regímenes públicos de seguridad social y clases pasivas.
Igualmente, tranescentas. No, aquí. Las demás prestaciones públicas por
nacimiento, parto, adopción múltiple, adopción, hijos a cargo o orfandad
y también estarán exentas las prestaciones públicas por maternidad
percibidas de la comunidad autónoma en piedra natal. 3. Prestaciones
económicas percibidas de las instituciones públicas con motivo del
acogimiento de personas con discapacidad mayores de 65 años o menores, sea
en la modalidad simple, permanente o productivo o la equivalente prevista
en los ordenamientos de las comunidades autónomas, incluyendo el
acogimiento en ejecución de la medida judicial de convivencia del menor
con la persona de la comunidad. 4. Igualmente estarán exentas las ayudas
económicas otorgadas por las instituciones públicas a personas con
discapacidad con un grado de minopalía igual o superior al 65%, mayor de
65%. 5. Para financiar su estancia en residencia o centro de día, siempre
que el resto de sus rentas no estén del doble del indicador público de
renta de efecto mínimo y libre. 6. Tiene cuenta el salario mínimo
interprofesional, es el técnico de una serie de factores. 7. Establece
como una especie de renta mínima que tendría que tener. 10. Tiene cuenta
el salario mínimo interprofesional, es el técnico de una serie de
factores. Las becas públicas, becas concedidas por la entidad de asistir
al educativo, de las que se da aplicación el régimen especial regulado en
el título de segunda ley 41-2002, 23 de diciembre, del régimen fiscal de
la entidad de asistir al educativo y de incentivos fiscales del MECENACO.
Las becas concedidas por las fundaciones bancarias reguladas en el título
segundo de la ley 26-2013, 27 de diciembre, de Cajadorra y Fundaciones
Bancarias en el desarrollo de su actividad de obra social, percibida para
cursar estudios arreglados, tanto en España como en el extranjero, en
todos los niveles y grados del sistema educativo, en los términos que
reglamentarán en ese estado. Eso tendrá que irse cada caso concreto para
ver si la beca, bueno, si la beca es pública está claro, pero si la beca
no es pública, es privada, pues tendrá que recogerse los requisitos de
establecer las regulaciones específicas. Asimismo estarán exentos los
términos que reglamentarán en el texto de esta ley, que son las becas
públicas y las concedidas por entidades sin fines lucrativos y fundaciones
bancarias mencionadas anteriormente para la investigación en el ámbito
descrito por el Real Decreto 63-2006. O sea, ya hay para gente para
terminar, pero que tiene labores de investigación. Para que se apruebe el
Estatuto Personal de Investigación. Información, así como las otorgadas
para aquellas con fines de investigación a los funcionarios y demás
personales de la Administración Pública y al personal docente
investigador de la universidad. Otra exención, anualidades por alimentos
percibidas de los padres en virtud de decisión judicial. Serían la renta
de los hijos. El importe de estas anualidades no minora la base imponible
del obligado a satisfacerla, pero tiene un tratamiento especial en el
momento de aplicar la escala del impuesto, tanto estatal como la
autonómica. ¿Vale? O sea, no se entiende el sentido estricto. No. Bueno,
pues vamos a hacer una especie de refinanciación. ¿Vale? Los premios
literarios, artísticos o científicos relevantes incluidos en los premios
principales de la actividad tienen sus distintas modalidades. El legislador
remite esta regulación al reglamento y el artículo 3 establece los
requisitos básicos para considerar un premio como relevante. Después,
ayudas de contenido económico a deportistas de alto nivel ajustadas a los
programas de preparación establecidos por el Consejo Superior de Deportes
o la Federación Deportiva de la Comisión Olímpica Española. Ya habéis
oído hablar del programa ADO. La tecla del programa ADO no está en
asiento en el estudio de este apartado 9. El artículo 4 da el reglamento
del impuesto de la renta por fijar los requisitos básicos para que deben
cumplir las ayudas deportistas de alto nivel. Después, terminamos. Tenemos
las prestaciones por desempleo reconocidas por la respectiva entidad
gestora cuando se perciben la modalidad de pago único. ¿Esto qué es el
pago único? Hay gente que a lo mejor le queda de prestación de desempleo
X meses, o X cantidad de dinero, y en vez de percibirlo todos los meses,
pues decide que se la paguen de una sola vez, con determinadas retenciones
con respecto del pago de seguridad social. ¿Para qué? Porque van a
montar, por ejemplo, un negocio. Se va a dar de alta como autónomo.
Entonces, para empezar a andar, pues se le hace. Y se le hace lo que es el
pago único. ¿Vale? Que viene regulado en el Real Decreto 1044-1985, 19 de
junio, porque se regula la buena prestación por desempleo en su modalidad
de pago único, siempre que las cantidades percibidas se definen a la
finalidad de los casos previstos en la citada norma. O sea, yo no puedo
pedir el pago único porque quiera tener dinero. No. Justificarlo porque si
no, incluso te pueden obligar a devolver la prestación por el desempleo.
Porque para esa regla de traer, digo, pues mira, yo lo percibo y después
si me pongo a trabajar yo lo percibo. Tienes que estar en un determinado
periodo de tiempo dado de alta, de autónomo, etc. Esta exigencia le
estará condicionada al mantenimiento de la acción o participación
durante un plazo de 5 años, lo que yo tenía diciendo. En el supuesto del
contribuyente, si hubiera integrado en la sociedad laboral o cooperativa de
trabajo social y hubiera realizado la aportación a capital social de una
entidad mercantil o al mantenimiento de un indicado plazo de la actividad,
en el caso del trabajador autónomo, o sea, que tiene que estar 5 años.
Después tenemos los rendimientos positivos del capital mobiliario
procedentes de seguros de vida, depósitos y contratos financieros a
través de las fuerzas y instrumentos de los planes de ahorro a largo
plazo, lo que se refiere a la disposición adicional vigésima sexta de
esta ley. Siempre que el contribuyente no esté en su disposición. La
disposición adicional vigésima sexta de esta ley, ante la finalización
de dicho plazo, determinará la obligación de integrar los rendimientos a
las que se refiere el pago anterior generado en la entrevista del plan del
periodo impositivo, en que se produzca también el contribuyente. Otra, la
gratificación extraordinaria satisfecha por el Estado español a la
participación en este plazo. Otra, la gratificación internacional de paz
humanitaria. Los rendimientos del trabajo percibido por trabajo es
efectivamente realizado en el extranjero. Con los siguientes requisitos.
Que dichos trabajos se realicen para una empresa o entidad no residente en
España o este reglamento previamente realizado en el extranjero y que en
el territorio en el que se realicen los trabajos se aplique un impuesto de
naturaleza idéntica o análoga a la de este impuesto, cuando se trata de
un país o territorio considerado como paraíso fiscal. La exención
tendrá un límite máximo de 60.100 euros anuales que podrá modificarse
reglamentariamente. Además, esta exención se declara incompatible con el
régimen de accesos excluidos de tributación previsto en el artículo 6
del reglamento del impuesto a la persona física o cualquiera que sea su
importe. Si bien el contribuyente podrá optar por este régimen de los
excesos, se resultará más beneficioso. Tenemos las indemnizaciones
satisfechas por las administraciones públicas por daños físicos o
psíquicos a personas como consecuencia del funcionamiento de los servicios
públicos. ¿Vale? La ayuda económica regulada en el artículo 2 de la ley
14 barro 2002 de 15 de junio, que regula las ayudas que tienen derecho a
recibir las personas afectadas por la hepatitis C como consecuencia de
haber recibido este adjudicante en ámbito del sistema sanitario público.
Las derivadas de la aplicación del instrumento de cobertura cuando ocurre
exclusivamente el incremento del tipo de interés valiable de los
préstamos hipotecarios destinados a la adquisición de vivienda habitual.
Esta medida se enmarca en el programa de contención de crédito familiar
para la adquisición de vivienda, ya que este tipo de inversión se
financia mayoritariamente con préstamos valiales muy sensibles al aumento
del tipo de interés. Las indemnizaciones previstas en la legislación del
Estado de las comunidades autónomas para compensar la privación de
libertad de establecimientos penitenciarios como consecuencia de los
supuestos contratos de la ley 46 barra 1977 de amnistía. Las rentas que se
pongan de manifiesto en el momento de la constitución de la renta
vitalista asegurada resultante de los planes individuales de ahorro. Estos
planes individuales de ahorro sistemático, lo que se denomina IAS, el
contribuyente va pagando prima de razón de 8.000 euros anuales para
acumular un máximo de 240.000 euros. La rentabilidad que se va produciendo
durante este periodo de constitución, los derechos económicos no tributan
en el momento de transformarlo en una renta vitalista. Los rendimientos del
trabajo derivados de las prestaciones obtenidas en forma de renta por las
personas con discapacidad correspondiente a las prestaciones a las que se
refiere el artículo 53 de esta ley, ante un límite máximo anual de otra
vez el indicador público de renta de efectos múltiples. Igualmente,
están exentos con el mismo límite que señalaba en el parágrafo anterior
los rendimientos del trabajo derivado de las prestaciones del patrimonio
protegido, a lo que se refiere a la disposición excepcional del 18º de
esta ley. Las prestaciones económicas públicas vinculadas al servicio
para cuidados en el entorno familiar y de asistencia personalizada que se
derivan de la autonomía personal y de atención a personas en situación
de dependencia. Estas prestaciones económicas establecidas por la
comunidad autónoma en concepto de renta mínima e inserción para
garantizar recursos económicos de su suficiencia a las personas que
carezcan de ellos, así como las demás ayudas establecidas por esta o por
otras entidades locales para atender con arreglos y normativas a los
colectivos en riesgo de exclusión social, situaciones de emergencia
social, necesidades habitacionales o personas sin recursos, necesidades de
alimentación, excluir infección y demás necesidades básicas de menores
o personas con discapacidad, cuando ellos y las personas a su cargo
carezcan de medio económico suficiente hasta un importe máximo de 1,5%.
Estas prestaciones económicas establecidas por la comunidad autónoma en
concepto de renta mínima y inserción para cuidados en riesgo de
incidencia social, situaciones de emergencia social, necesidades de
alimentación, excluir infección o problemas con discapacidad, después
tenemos las prestaciones y ayudas familiares para actividades de cualquiera
de las administraciones públicas sean vinculadas al nacimiento, adicción,
acogimiento o cuidado de hijos menores ¿vale? bueno, yo creo que con esto
ya por hoy vamos bien ¿vale? y ya la semana que viene vamos a continuar
con los sujetos pasivos ¿vale? y si acaso, pues vemos también yo creo que
terminaremos y haremos alguna practiquilla si veo que hay alguna que se
ajuste si veo que no hay ninguna que se ajuste de las que tengo preparada a
lo mejor nos metemos un poquito en el tema que espero y ya bueno, ya
tengamos ya para poder hacerlo, vamos a empezar a hacer a lo mejor
dedicamos ya una semanilla o dos semanillas la que sea para hacer esto
porque yo mi idea es que el impuesto de renta lo machaquemos lo máximo
posible además que el que más me preocupa es porque es que tiene más
peso con respecto de pesado ¿no? eso me viene práctico el caso práctico
de el 4 de IRPF exacto, 4 de IRPF y después el resto de eso entonces aquí
es el caso si te preguntan sobre un supuesto idiopático pues tienes que
plantearlo a nivel teórico más o menos, hombre, tienes que contestarlo a
nivel teórico te planteas una situación pero la tienes que resolver con
arreglo lo que dice Manuel ¿vale? bueno, pues muchas gracias por vuestra
atención la semana que viene, Jaranda 151 no hay clase porque es puente Y
continuaremos a partir de sujetos pasivos y lo que estaba comentando aquí
con los compañeros que están de forma presencial, lo mismo después vemos
algún tipo de supuesto práctico. Muchas gracias.