Hola, buenas tardes. Mi nombre es Carlos Jove Guaita, soy el tutor en la
UNED en la localidad de Cuenca y en el día de hoy voy a grabar una
tutoría en relación a la lección 5 de la Asignatura de Derecho
Financiero 1, Introducción. Y me voy a basar para dar la tutoría en un
PowerPoint que tienen en el curso virtual de la asignatura en la página de
la UNED y que está realizado por Pedro Manuel Herrera Molina, que además
recomiendo sus vídeos en el curso virtual, ya que son muy explicativos,
utiliza estos PowerPoints y ayuda mucho para luego profundizar en el tema
porque realmente luego tendremos que estudiar la lección del manual e
incidir más en los conceptos que se van a dar y profundizar un poquito
más sobre la teoría. La lección 5 consiste en los principios
constitucionales del derecho financiero. Aquí sobre todo vamos a ver pues
tanto los que aparecen recogidos en la constitución y sobre todo pues se
van a dividir, como ahora vamos a poder ver, en materiales. El esquema de
la lección que vamos a ver sería en primer lugar los principios
constitucionales, que se encuentran pues el de generalidad, igualdad,
progresividad y no confescritoriedad, capacidad económica y luego vamos a
ver los principios materiales sobre el gasto y los que hemos dicho eran los
principios formales que serían la reserva de ley. Los principios
constitucionales que hemos dicho primero pues aparecen reflejados en el
artículo 31 de la constitución. Como decía, los principios
constitucionales aparecen recogidos en la constitución española, en el
artículo 31, y sobre todo, pues tenemos que quedarnos con que tienen un
valor normativo inmediato y directo. Hay una gran importancia luego en la
sentencia del tribunal constitucional, ya que lo que suele hacer el
tribunal constitucional es aclarar o matizar pues esos principios
reflejados en la constitución que muchas veces pues necesitan
interpretación. De la misma manera también es importante el papel que
juega el tribunal de justicia, ya que cada vez que se... resuelve sobre un
tema derivado de estos principios pues crea la forma de poder luego que se
desarrolle para la población. Estos principios constitucionales, como
hemos dicho ya, pues se dividen en los materiales que son los reflejados en
el artículo 31 de la constitución. Como hemos dicho, pues unos van a ser
relativos a los ingresos, en el que está el de generalidad, igualdad,
progresividad, no confiscatoriedad y la capacidad económica, que ahora los
veremos un poquito más desarrollados. Y luego unos relativos al gasto que
se refieren a la equidad y a la eficiencia y a la economía. Y por último
pues veremos muy rápidamente los principios formales. El principio de
generalidad aquí en un principio pues como bien dice no puede haber
privilegios ni inmunidades, y toda la población española en un principio,
y ya no solo la española como ahora veremos, pues todos deben sostener las
cargas públicas. Aquí serían tanto las personas físicas como
jurídicas, entendiendo que hay sociedades y determinadas entidades que van
a tener que tributar, y también nacionales y extranjeros, ya que se darán
determinadas condiciones en que los extranjeros una vez que estén viviendo
en España pues tendrán que también abonarse. Hay posibilidad de
admisión de exenciones, ya que es posible en un principio pues conseguir
evitar desigualdades entre la población, pero nunca pueden ser
discriminatorias. No puede haber una discriminación, no podría nunca
haber un impuesto por ejemplo para hombres o para mujeres, y por lo tanto
siempre tiene que haber una justificación objetiva y razonable de por
qué. Por qué hay una exención y cuál es la desigualdad que en un
principio están intentando evitar. El fundamento de este principio de la
generalidad pues sería en un principio el de la capacidad económica que
tenga cada persona o que tenga tanto física como persona jurídica, para
medir la capacidad económica y luego el uso extrafiscal del tributo que
aparece reflejado en los artículos 39 al 52 de la Constitución. Y por
otro lado también desarrolla que no puede haber diferencias arbitrarias
entre comunidades autónomas, o sea que también a nivel de comunidades
autónimas tanto entidades locales en un principio pues siempre tiene que
utilizarse. Siguiente principio sería el de igualdad. Hay una
delimitación que es un poco complicado desarrollarlo ahora en la
introducción entre lo que queda reflejado en el artículo 14 de la
Constitución y el artículo 31 uno de la Constitución. Ambos reflejan ese
principio de igualdad. El Tribunal Constitucional ya desarrolló por medio
de jurisprudencia pues una diferencia o en qué podía haber la diferencia
entre el artículo 31 uno de la Constitución y el artículo 14. Al final
lo que nos dice es que el artículo 14 prohibiría circunstancias
subjetivas que se pudieran dar en relación a este principio y el artículo
31 prohibiría las objetivas. Esto habría que matizarlo y habría que
profundizar y ahora en este momento de esta teoría tampoco es necesario
pero sí que realmente pues el Tribunal es el que ha marcado un poco las
diferencias y una de las fundamentales también es que realmente los
principios que aparecen defendidos por decirlo de alguna manera en el
artículo 14 pues sí que podría alegarse ante el Tribunal Constitucional
por medio del recurso de amparo su vulneración. Aquí en un principio hay
una interdicción también entre la arbitrariedad y la capacidad económica
de las personas tiene que haber un control de la proporcionalidad es decir,
pues cuántos más ingresos tenga una persona más va a tener que pagar.
Hay que también utilizar el criterio de la normalidad de los casos es
decir, que esa que la normalidad de que cada cuando ya se realiza un caso y
ya se desarrolla de una manera pues que todos sigan un poco esa misma
línea y luego tiene que haber una igualdad en la aplicación de la ley
siempre que haya una ley tiene que haber una motivación respecto a que
haya una igualdad en la imposición por ejemplo de un tributo o de un pago.
También tiene que haber una igualdad en el gasto en lo que se paga de
gastos y tendrá que haber siempre un límite entre la igualdad y la
autonomía de las personas y la capacidad económica que desarrollen o que
tengan. Pero vamos a ver el principio de progresividad y no confectoriedad
un principio aquí tendríamos que hablar que a medida que aumenta la
riqueza debe contribuirse en una mayor proporción a ese incremento. Esto
es lógico si alguien no tiene nada no va a poder pagar nada y cuanto más
tengas más vas a poder pagar. Aquí en un principio pues sería que los
que más tienen que deben contribuir en proporción a cuanto más tengan y
en proporción superior a los que menos tengan para que se pueda lograr una
distribución en la renta. Aquí afectaría al conjunto del sistema no a
cada tributo concreto ya que realmente tenemos que ver la capacidad total
de cada persona a la hora de poderse enfrentar a esos tributos o a esos
pagos. Y luego aquí casi siempre la forma de utilizar esa compensación
respecto de los que más tienen y de los que menos tienen pues se suele
utilizar tipos de gabaneros progresivos como puede ser en el IRPF cuanto
más declares más tanto por ciento vas a tener que pagar de IRPF y a la
baja pues se van a poder compensar para que la gente no pagara tanto como
otros por medio de exenciones si tienes una situación económica que
realmente no te permite pagar lo que te están pidiendo pues siempre va a
haber una exención que produzca que pagues menos y por lo tanto esté un
poco más compensada tu falta de capacidad económica y de igual manera las
deducciones que puede hacer la gente. Como podría ser la deducción de la
vivienda que al final a la hora de adquirir una vivienda ya que estás
adquiriendo para ser donde vas a vivir tú y tu familia en principio eso te
permite grabar en renta una parte del gasto que tuvieras ahí. Y luego por
supuesto el límite siempre tiene que ser la no confiscatoriedad es decir,
que no te puedan quitar algo que constitucionalmente está protegido. No te
pueden privar de las rentas o de las propiedades no se puede agotar la
riqueza imponible que tengas o grabar una riqueza real o potencial que ni
siquiera la tuvieras en ese momento como parte de tu patrimonio. Vamos a
ver ahora el principio de capacidad económica aquí hay un presupuesto y
un límite de la tributación hay unos límites de capacidad económica y
realmente aquí se va a ver la riqueza real lo que tenemos. El principio de
la normalidad de los casos aquí el legislador no puede tener en cuenta
peculiaridades de cada caso concreto no va a llegar a tanto y como hemos
dicho pues lo que es la normalidad es lo que se va a llevar a cabo. Cada
caso concreto o si una persona se viera vulnerada dentro de de esto por
este principio pues realmente cuando ya fuera una cosa concreta pues
acudiría a los tribunales podría acudir prudencia pero tendría que ser
el de forma particular el que lo solicitara al haberle aplicado lo que se
aplica en la normalidad de los casos. Y siempre habrá una excepción de un
mínimo vital que vendrá reflejado que a partir de un mínimo nunca pues
se puede tocar esa capacidad económica que tenemos si estamos en un
mínimo pues no van a poder cogerlo. La concepción de todas formas actual
de ahora es algo más amplia que la tradicional siempre hay un punto de
conexión entre el principio de igualdad y el principio de progresividad
que tenemos que tener en cuenta y hay unas excepciones respecto del sistema
tributario en su conjunto. Aquí debe haber distintas intensidades para
cada tributo y sobre todo pues que haya una conexión con los principios de
justicia en el gasto público y al final pues como no hay que solventar el
gasto público. Ahora hemos visto los principios constitucionales
relacionados con los ingresos y vamos a ver ahora los principios materiales
sobre el gasto. Aquí vendrían reflejados en el artículo 31.2 de la
Constitución y en un principio sería la equidad en la asignación de los
recursos es decir, a qué fines se van a destinar esos recursos y la
primacía de los principios rectores de la política social y económica.
Siempre que hablemos de gasto pues mantener la sociedad como la concebimos
conlleva un gasto y realmente pues lo que es evidente es que tiene que
haber una equidad en la asignación de esos recursos para que sea justo el
gasto que se realice y sea coherente y sea necesario. Y por otro lado
tendríamos la eficiencia y economía en la programación y ejecución hay
criterios técnicos para gestionar mejor los bienes públicos y que al
final sea más eficiente que haya un menor coste una relación
coste-producto con lo presupuestado que no se pasen esos presupuestos que
se han hecho iniciales y aquí sí que será necesario criterios técnicos
que sirvan para delimitar cuánto va a ser el gasto y cómo puede tener el
menor coste posible para la administración. Y ya por último vamos a ver
los principios formales los de reserva de ley aquí pues tiene un ámbito
de aplicación y vienen reflejados por los presupuestos en el 134.1 de la
Constitución los tributos en el 31.3 y en el 133.1 de la Constitución
están los de patrimonio del 132 que hablan del patrimonio del 132.3 de la
Constitución y los que vienen referidos a la deuda que aparecen en el
artículo 135.1 de la Constitución. Aquí tienen que tener un fundamento
jurídico y por lo tanto hay una autoimposición de pagar los tributos
aprobados por el Parlamento y una garantía del derecho a la propiedad
privada. El alcance que tiene esta reserva de ley abarca todas las
prestaciones patrimoniales de carácter público porque realmente vamos a
conseguir que sean reguladas por ley y tiene que abarcar todas esas
prestaciones patrimoniales. Y luego tenemos dentro del árbitro tributario
una reserva relativa. Hay un establecimiento de los tributos que son los
elementos esenciales que vienen reflejados en el artículo 8 de la Ley
General Tributaria y los beneficios fiscales que aparecen en el artículo
133.3 de la Constitución. Del mismo modo esas leyes van a colaborar con
reglamentos que se los van a desarrollar. Las leyes en un principio
hablarán del impuesto, y habrá reglamentos, por ejemplo, que los
desarrollen con una mayor flexibilidad de la reserva de ley. Y aquí
aparecerán en las tasas, en los elementos de cuantificación, bases
imponibles, tipos o en los tributos locales promedio de ordenanzas
municipales que van a poder desarrollar esos tributos que se van a cobrar
únicamente en el ámbito local. En un principio con esto terminaría la
tutoría y esa breve introducción. A partir de aquí es el alumno quien
tiene que profundizar bastante más en la materia por medio del manual y,
por supuesto, estamos disponibles los profesores para resolver cualquier
tipo de duda tanto por email como acudiendo presencialmente a las
tutorías. Espero que haya servido de ayuda esta breve introducción a la
lección 5 y me pongo a disposición de ustedes para resolver cualquier
duda de una forma un poco más concreta. Gracias y hasta la próxima.