Hola, nuevamente ya estábamos con este ejercicio de regularización
deriva de inversiones. Volvemos a refrescar un poquitín el tema. Vamos a,
en este caso, a borrar la pantalla para que no haya dudas. Bien, ¿cuándo
procede a hacer la regularización? ¿Qué nos dice la norma? Bueno, cuando
haya una diferencia entre la prorata definitiva aplicable en el ejercicio
de adquisición del inmovilizado y las proratas definitivas de 5 ejercicios
o de 10 si se trata de una construcción. Y siempre y cuando esta
diferencia sea superior a 10 puntos. Por tanto, hay que considerar dos
periodos de regularización. Con carácter general. 4 más 1. 5 años, o
sea, el año de adquisición más 4 en el caso de inmovilizados. Y 10
años, el año de adquisición más 9 en el caso de terrenos o
edificaciones. Y siempre y cuando la diferencia entre la prorata finalmente
aplicada en el año de adquisición del inmovilizado y las proratas de
estos 4 o 9 ejercicios superiores supere una diferencia de 10 puntos
porcentuales, procede. La regularización del IVA de inversiones. El IVA
soportado. Vemos un ejemplo. Y, bueno, una cosa más. Que había aquí
dudas. ¿Cómo calculo esta regularización? Pues la diferencia resultante
la divido entre 5 si nos estamos refiriendo a un inmovilizado ordinario o
entre 10 si nos estamos refiriendo a un terreno. O una construcción.
Teníamos el ejemplo 45. Una empresa que adquiere maquinaria en el primer
trimestre del año X1 por importe de 5.000 euros. Primer trimestre, por
tanto, cuando adquiere la maquinaria, aplica la prorata provisional del X1,
que es la definitiva del X0. Un 75%. Por tanto, va a deducir el 75% del IVA
soportado, que es el 21%, ¿no? En la compra de la máquina. 777,50.
Prorata prov X1. Que esto es la prorata definitiva del X0. ¿Vale? Y el
resto del IVA, que no puede deducirse inicialmente, se agrega al precio de
adquisición de la máquina. Hasta aquí lo sigues, ¿no? Vale. A cierre
ejercicio. X1. Ya tengo la prorata definitiva del X1, que es de un 72%.
Cuando he comprado la máquina, me he deducido el 75% del IVA, pero la
definitiva es inferior. Procedo a ajustarla. Por tanto, veis que abono la
472 por el 3% del IVA soportado. 31,50. Y cargo un gasto en la cuenta
ajustes negativos en IVA de inversiones. Bien. Por tanto, la prorata
definitiva que he aplicado es de un 72%. Y a partir de aquí, tengo cuatro
ejercicios más para, si procede, regularizar ese IVA. ¿Y cuándo procede
la regularización? Cuando la prorata definitiva de los ejercicios
sucesivos supera en 10 puntos, supera, bueno, hay una diferencia de 10
puntos porcentuales al alza o a la baja sobre la prorata que he aplicado.
Por tanto, si las proratas... Serían de 83% o más o de 61% o menos. En el
año X2, la prorata definitiva es del 70%. Por tanto, aquí hay una
diferencia de 2%. No regularización. No regulariza. Me voy aquí. En el
año X3, veis que sí. Que aquí hay una diferencia del 12%. Aquí, sí. En
el año X4, 80 sobre el 72. Un 8%. Aquí, no. Y el último que
regularizaría sería el del X5. Porque aquí estaría un año, dos años,
tres años, cuatro, cinco. 84% y aquí también sí que regularizaría
porque hay una diferencia de un 14%. Por tanto, no regularizo en el X2. En
el X3 sí regularizo porque aquí hay una diferencia de menos 12%. Y
calculo esa diferencia. He deducido IVA por el 72% del soportado. 7,56. Y
si aplico esta regularización, me tocaría por el 60% del soportado. 630.
La diferencia es 126. Pero ¿qué pasa? ¿Qué me dice la norma? Esta
diferencia divídela usted entre el periodo de regularización. En este
caso, es 5 años. Lo divido entre 5 y me da 25,20. Por tanto... Ajusto a la
baja el IVA soportado y tengo aquí un ajuste negativo en IVA de 25,20.
¿Lo entiendes ahora? En el X4 cotejo la prograta definitiva con la del X1
y aquí es más 8%. Por tanto, no regularizo. En el X5, que sería el
último periodo de regularización, aquí veis que hay más 12%. Aquí sí
que voy a regularizar. En su día soporté IVA por 7,56. Y ahora si aplico
esta prograta definitiva sería del 84%. 8,82. Por tanto, 126 euros sería
la diferencia. Divido entre 5 me da 25,20. Que es lo que cargo en la 472
contra un ajuste positivo en IVA de inversiones de este importe. Y ya en el
X6 no hay que regularizar. ¿Por qué? El periodo de regularización es X1,
X2, X3, X4 y X5. Si compramos la máquina en el X1, ¿por qué dice que no
puede funcionar de cualquier manera? Bueno, aquí debe ser una erratación.
Realmente es en X1. Aquí se ha equivocado. La máquina la compro en el
primer trimestre de X1. Y entonces, el periodo de regularización, ¿cuál
es? El año de adquisición más 4. Bien, ya por último, preguntas que han
entrado en examen. Las diferencias entre la valoración contable y la
fiscal de activos y pasivos que tengan incidencia fiscal futura se denomina
diferencias permanentes, diferencias temporales imponibles, diferencias
temporarias o ninguna de las respuestas anteriores es correcta. Aquí no
nos dice si la diferencia va a ser positiva o negativa. Las permanentes
tienen incidencia positiva. Debe ser fiscal en el ejercicio en cuestión.
¿Vale? Las temporarias, que engloban las temporales, acordaros que las
temporales exclusivamente son diferencias que afectan a ingresos y gastos.
Y las temporarias a activos y pasivos. Por tanto, son temporarias. La
cuenta hacienda pública iba soportado. Desaparece en el asiento declarado.
declaración, liquidación de un periodo. Efectivamente, se salda. Si al
final de un periodo arroja un saldo superior a la de la cuenta Hacienda
Pública IVA repercutido, la diferencia se abonará en Hacienda Pública
acreedora. No, se cargará en Hacienda Pública deudora. Si al final de un
periodo arroja un saldo superior a la de IVA repercutido, la diferencia se
abonará en Hacienda Pública deudora. No, se cargará. Por tanto, la
única respuesta es la A, como veis. En relación con la cuenta 4745,
crédito por pérdidas acompensadas del ejercicio, ¿se puede afirmar que
la contrapartida por el reconocimiento del activo es un gasto por impuesto
corriente? No, porque cargaré la 4745 con abono a la 6301. En el haber
será un ingreso. Esto no es cierto. deudora. El saldo de la cuenta no irá
desapareciendo en los ejercicios siguientes al compensar las bases
imponibles. Efectivamente que irá desapareciendo, por supuesto. Tampoco es
cierto. El importe del activo y de su correspondiente ingreso se obtiene
multiplicando la base negativa por el tipo de gravamen, por supuesto. Aquí
multiplicaríamos la base negativa por el tipo impositivo. En el caso de
deducciones o bonificaciones pendientes de aplicar, no. Pero es el único
caso. En el caso de bases imponibles negativas, sí. Por tanto, la
respuesta correcta es la C. Bueno, pues después de esta intensísima
sesión, espero que os haya servido. Si tenéis dudas, que supongo que os
surgirán tanto durante este tema como revisando los temas anteriores, pues
estoy a vuestra disposición en el foro de nuestro grupo tutorial. Os lo
digo porque... La semana que viene empiezan los exámenes. No sé si
tenéis pensado examinaros en primera o en segunda semana, pero el equipo
docente corta la respuesta de los foros temáticos. Por tanto, yo tendré
el foro abierto y si os surge alguna duda, pues de última hora a vuestra
disposición. Mucha suerte y estudiar que la asignatura se puede superar.
¿Vale? Ánimo. Hasta otra ocasión. Adiós.