Hola, buenas tardes. Entonces comenzamos esta primera tutoría del curso
en la cual voy a exponer los aspectos más relevantes del tema primero,
relativo al tributo, el concepto de tributo y las distintas clases de
tributo que existen. Previamente, como es la primera tutoría, sí que me
interesaría daros algunas aclaraciones. No es una asignatura muy difícil.
Además, contéis con un buen manual. Hay que decir que realmente el manual
es claro, preciso, está ilustrado con un montón de ejemplos, con lo cual
la comprensión de la materia es bastante sencilla. No es una asignatura
difícil. ¿Qué es lo que pasa? Que del manual no es muy largo, son 250
páginas y hay que estudiarse todo. Tampoco, no existe mucha paja. De todos
modos, yo un poco para facilitarlo. Para facilitaros también el estudio de
la asignatura, lo que sí he confeccionado han sido unos resúmenes de los
temas. Unos resúmenes de los temas y, asimismo, un cuestionario donde
aparecen las preguntas relativas al tema que se expone en cada una de las
tutorías que han sido objeto de examen para que tengáis una referencia de
cara a las pruebas presenciales. Las pruebas presenciales consisten en
contestar a cinco preguntas. Son esas preguntas más bien. Son breves y que
estén muy claras. Sí, hola KS, buenas tardes, aunque sea añadido a esta
sesión ahora mismo. Bien, entonces, bueno, como estamos ya, hemos empezado
por problemas técnicos un poquito más tarde, pues vamos a entrar ya en
materia y vamos a empezar, como decía, con la exposición del capítulo
primero. Trata del tributo, concepto y clases. Los ingresos tributarios
consisten en los ingresos patrimoniales, es decir, junto a esos ingresos
tributarios que vamos a estudiar hoy, existen otros ingresos que son de
carácter patrimonial, los que obtiene el Estado o cualquier otra entidad
del sector público por la explotación de su propio patrimonio, así como
la deuda pública, es decir, cuando tiene recursos o unidades suficientes,
pues el sector público también recurre a la solitud de deudas. Lo mismo
que hacemos nosotros en nuestras economías domésticas. Pues bien, estas
son las tres fuentes de los ingresos públicos. ¿Qué es lo que se estudia
en esta asignatura? Pues exclusivamente los ingresos tributarios, que
obviamente es la fuente más importante de financiación de la actividad
del sector. Bien, ingresos tributarios. ¿Qué es lo que dice la
Constitución? La Constitución se refiere a los tributos en el artículo
31. Sin embargo, en el artículo 31, si bien se define qué son los
ingresos tributarios y las clases de tributos que existen, sin embargo, a
la hora de establecer la vinculación de los tributos al principio de
reserva de ley, es decir, que solamente se pueden establecer tributos en
virtud de ley, no habla de tributos, sino habla de prestaciones
patrimoniales de carácter público. Esto llevó en su momento a que un
sector de la doctrina considerara que se trataba de dos conceptos
distintos. Por uno estaban los tributos y por otro lado los ingresos
patrimoniales públicos. Otros sectores, sin embargo, consideraban que no,
que eran conceptos sinónimos. Bien, ¿esto cómo se zanjó? Pues el
legislador, al final la ley es lo que dice el legislador. Entonces se
modificó la disposición adicional primera de la Ley General Tributaria en
noviembre de 2018 y se estableció que junto a las prestaciones
patrimoniales de carácter tributario, donde estaban los impuestos, las
tasas y las contribuciones especiales, existían otras prestaciones
patrimoniales de carácter no tributario. Bien, de todos modos, por lo
tanto, el concepto de prestaciones patrimoniales públicas se considera un
concepto genérico que comprendía esas dos categorías, los tributarios y
los no tributarios. ¿Qué es lo que tienen de común? ¿Cuáles son los
elementos comunes de las prestaciones patrimoniales públicas del género?
Pues son las siguientes. Primero, que se trata de prestaciones
patrimoniales, que supone la entrega de una suma de dinero. Por lo tanto,
dentro de este concepto se excluían las prestaciones de carácter
personal. Las prestaciones públicas de carácter personal serían en su
momento el servicio militar, cuando era obligatorio, una prestación
personal obligatoria. O en estos momentos, bueno, pues el ser miembro de
una mesa electoral está en una prestación personal de carácter
obligatorio. Pues las prestaciones patrimoniales son siempre de carácter
patrimonial y consisten en el pago de una suma de dinero. Esas son las
excepciones. En segundo lugar, segunda característica, la coactividad. Es
decir, son prestaciones que se imponen coactivamente a los obligados a
satisfacerlas sin que, por lo tanto, intervenga la voluntad de estos
obligados. Se imponen de forma unilateral por el sector público. En tercer
lugar y como consecuencia de esta coactividad se deriva lo que antes
decíamos, la exigencia de reserva de ley. Es decir, solamente se pueden
extravecer prestaciones patrimoniales de carácter público en virtud de
ley. La regulación está reservada a la ley. No se puede hacer con una
disposición reglamentaria. Y en cuarto lugar, que se crean por los poderes
públicos para la realización de actividades de interés general para el
beneficio público. Bien. En tercer lugar, la definición de la prestación
patrimonial pública, el género. Dentro de este género, como decía,
estarían por un lado las prestaciones patrimoniales tributarias y por otro
lado las no tributarias. Definamos las tributarias, el tributo. El tributo
se define en el artículo 2.1 de la Ley General Tributaria. Como ingresos
tributarios o públicos, perdón, que consisten en prestaciones
pecuniarias, patrimonial pero pecuniaria del pago de una cantidad de dinero
exigidas por una administración pública como consecuencia de la
realización de un supuesto derecho al cual la ley vincula la obligación
de contribuir. Y además con la finalidad primordial, no única, sino
primordial, de servir a la financiación del gasto público. Y por qué
decimos primordial? Porque junto a esta finalidad de financiación del
gasto público puede tener también otras finalidades, instrumentos de
política económica, no solamente recaudatoria o bien la realización de
otros principios establecidos en la Constitución. Bien, cuáles son las
notas características, por lo tanto, de estas prestaciones de patrimonial,
perdón, de los tributos? Primero, que es un instituto jurídico. Esto,
¿esto qué significa? Que comprende todo un conjunto de normas donde se
establecen una serie de obligaciones, unas materiales de pagar una
determinada cantidad de dinero, otras de carácter formal, por ejemplo, la
obligación de presentar las autoliquidaciones en impuesto de la renta.
Pero de este conjunto de normas, la relación pública más importante es
una obligación, una obligación pecuniaria, una relación que se establece
entre un acreedor, que es la administración pública y un deudor, que es
el obligado tributario. Segundo lugar, los tributos generan ingresos
públicos que consisten, decíamos, en prestaciones pecuniarias, en el pago
de una determinada cantidad de dinero. No obstante, excepcionalmente se
admite el pago, el cumplimiento de esas obligaciones tributarias no
mediante el ingreso de una cantidad de dinero, sino mediante el pago en
especie. Esto es posible solamente mediante la entrega de bienes que
pertenezcan al patrimonio histórico, al patrimonio histórico nacional y
en aquellos tributos en los cuales expresamente esté previsto. En nuestro
caso es el caso del IRPF, o en el impuesto de sucesiones y donaciones. En
tercer lugar, son los tributos, son creados y exigidos por una
administración pública en régimen de derecho público. Este es un
elemento que, como después veremos, sirve para delimitar las prestaciones
patrimoniales tributarias de las prestaciones patrimoniales no tributarias.
En cuarto lugar, que se exigen por la realización de un hecho imponible
que contempla una manifestación de capacidad económica. Esto lo establece
expresamente el artículo 31 de la Constitución española. A medida que
hay una manifestación de una capacidad económica, uno queda obligado al
pago de los tributos. Manifestaciones de la capacidad económica que pueden
derivar bien, por ejemplo, de la obtención de una renta, lo que sucede con
el IRPF o impuestos sobre sociedades, o bien por la posesión de un
patrimonio, impuesto sobre el patrimonio, o bien por la realización de un
gasto, en el caso débito. Son fuentes, manifestaciones, en definitiva, de
una capacidad económica. Tiene una finalidad primordial, ya decíamos
recaudatoria, de servir para la financiación del gasto público, pero
asimismo, también decíamos, puede tener otras finalidades, otras
finalidades extra recaudatorias. ¿Cómo se puede conseguir esto? Pues, por
ejemplo, estableciendo una serie de deducciones, por ejemplo, para la
adquisición de vivienda. Es decir, si lo que se pretende, por ejemplo, es
facilitar a los ciudadanos la adquisición de una vivienda, en los propios
tributos se pueden establecer deducciones para facilitar la adquisición de
las viviendas. Bien, los tributos tienen que respetar los principios
tributarios establecidos en el artículo 31 de la Constitución, lo veremos
en otro tema posterior. Y los tributarios o los tributos, perdón, no son
una sanción. Hay que distinguir entre sanciones y los tributos, aunque nos
cueste mucho pagar los tributos también. Pero no es una sanción. En una
sanción lo que se trata es de reprimir un ilícito porque alguien ha hecho
o ha tenido una conducta ilícita y por tanto se les sanciona. Los tributos
se pagan porque alguien ha realizado un acto que pone en manifiesto su
capacidad económica. Tienen distinta razón. De ser. Bien, pasamos
entonces a las clases de tributos. Hay tres clases de tributos. Los
impuestos, las tasas y las contribuciones especiales. Esto es muy
importante dentro de este tema. Dentro de este tema, los conceptos más
importantes son definir cada una de estas figuras tributarias, impuestos,
contribuciones especiales y tasas. Y después saber establecer las
diferencias que existen entre las mismas. Bien, para ir entrando en
materia. Hay una diferencia básica entre el impuesto y las otras dos
figuras tributarias. En el impuesto se paga el impuesto porque se realiza
cualquier acto que pone en manifiesto su capacidad económica, pero no
está relacionado con ninguna actividad. Y das por parte de la
administración pública. No pagas el impuesto porque la administración ha
hecho te ha prestado un servicio o haber estado cualquier actividad que te
beneficie a ti con carácter particular, no, no, simplemente porque has
hecho un acto que pone de manifiesto esa capacidad económica. Sin embargo,
en el caso de las tasas y las contribuciones, estas dos figuras tributarias
sí que están relacionadas. Con una actividad administrativa, como veremos
más adelante. Importante. Bien, y pasamos a la definición de los
impuestos. Qué es lo que dice? Cómo se definen los impuestos en la ley
general tributaria? Pues en artículo 2 2 de la ley general tributaria se
definen los impuestos como tributos exigidos sin contraprestación, sin que
realicen una actividad. Que a ti te afecte o te favorezca la
administración pública y cuyo hecho imponible está constituido por
negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto esa capacidad económica.
Bien. Se dice, por lo tanto, sin contraprestación. En realidad esto es
común a todos los tributos, también a las contribuciones especiales y a
las y a las tasas. ¿Eh? Que no se pagan, como veremos, porque te preste
voluntariamente ese servicio, sino simplemente, bueno, que en todo caso
nunca hay una contraprestación. El motivo del pago tanto de estas
contribuciones especiales es otro tipo de actividades, como veremos a
continuación. Sin embargo, por qué esto que podía ser común a otras
figuras tributarias se incluye, se incluye dentro de la propia definición
del impuesto? Pues justamente por lo que decía antes para diferenciarlos,
por decirlo o no. En el caso de los impuestos no hay ni una actividad
administrativa que justifique el pago de los mismos, cosa que sí sucede en
el caso de las tasas y las contribuciones especiales. Bien, y pasamos a la
clasificación de los impuestos. Cuestión también importante, ¿eh? Otro
otro tema importante es el de diferenciar los dos tipos de impuestos. El
primer criterio de clasificación de los impuestos es el que se establece
en función del índice de la capacidad de pago grabado y así se está, se
diferencia entre impuestos directos e impuestos indirectos. ¿Qué son
impuestos directos? Pues son impuestos directos aquellos que graban
manifestaciones directas de la capacidad económica. En definitiva, los
impuestos que caen sobre la renta. Es una manifestación directa de la
capacidad económica. Cuanto mayor renta obtiene un ciudadano, mayor sea su
capacidad económica. O los que graban la posesión de un patrimonio.
Igualmente, quien tenga un mayor patrimonio tendrá una mayor capacidad
económica. Sin embargo, los indirectos lo que graban es el consumo. Graban
manifestaciones indirectas. Se considera que si alguien consume, consume
mucho, es porque puede, aunque algunos consumen sin tener igual tanta
capacidad económica. Por eso hablamos de fuente indirecta. Se dice hombre,
si tiene una capacidad de consumo, tendrá una capacidad económica. Bien.
El segundo criterio sería, según el hecho imponible del impuesto, se
configure en torno a una persona o una cosa determinada. Los impuestos
personales son aquellos que graban la totalidad de la renta o la totalidad
del patrimonio. Es decir, a la hora de configurar el hecho imponible de
estos impuestos personales. Igualmente se tiene en cuenta las
circunstancias que concluyen esa persona. Si se considera que se graba la
totalidad de la renta, se define el hecho imponible en función a una
persona determinada y son los que graban la totalidad de la renta o la
totalidad del patrimonio. Mientras que impuestos reales serían aquellos en
los cuales el hecho imponible imponible se define en relación a bienes
concretos. Un ejemplo de impuesto personal, el IRPF, un impuesto sobre
sociedades o impuestos sobre patrimonio a la hora de definir el hecho
imponible del IRPF es la totalidad de la renta obtenida por el sujeto
pasivo en el año natural. Pues eso es personal. Sin embargo, un impuesto
real se define en relación a bienes concretos, el IVA, en relación a un
bien determinado, al valor de un bien determinado. En segundo lugar
estarían como criterio de clasificación aquel que distingue en función
de si las circunstancias personales o familiares del contribuyente son
tenidas en cuenta a la hora de cuantificar el importe del impuesto. Y así
se habla de impuestos subjetivos, que son aquellos impuestos en los cuales
se tienen en cuenta las circunstancias personales y familiares del
contribuyente para determinar la cuota tributaria, mientras que en los
impuestos objetivos estas circunstancias personales no son tenidas en
cuenta. Por ejemplo, el IRPF es un impuesto subjetivo. ¿Por qué? Porque
se tiene en cuenta las circunstancias personales del contribuyente. Si
está casado o no está casado, si tiene hijos, si tiene hijos menos
válidos, etcétera. Todas esas circunstancias personales y familiares son
tenidas en cuenta a la hora de cuantificar la cuota del IRPF. Sin embargo,
esto no sucede en el IVA. Cuando vas a comprar este bolígrafo estás
pagando un IVA, pero no te preguntan oye, si usted está casado o está
separado, las circunstancias personales no son tenidas en cuenta a la hora
de cuantificar el importe de la deuda. Bien, de todos modos, otra cuestión
importante es que no hay que confundir. No es lo mismo impuesto personal
que impuesto subjetivo o impuesto real que impuesto objetivo. Hay que decir
que en principio todos los impuestos personales son subjetivos. Está
claro, el IRPF es un impuesto personal y es subjetivo. Se tiene en cuenta
las circunstancias personales. Sin embargo, hay impuestos reales que pueden
ser subjetivos. Por ejemplo, el IVI, el impuesto sobre bienes inmuebles, es
un impuesto real. ¿Por qué? Porque a la hora de configurar el hecho
imponible se define en función a un determinado bien, a una vivienda,
etcétera. Ahora bien, en la medida en que a la hora de cuantificar el
importe de la cuota del IVI, se tengan en cuenta circunstancias personales
o familiares, por ejemplo, se establezcan bonificaciones para aquellos
sujetos pasivos que estén en situación de paro, por ejemplo. En ese caso
estaríamos ante un impuesto real, pero de carácter subjetivo. Bien. El
cuarto criterio es el que clasifica los impuestos dependiendo al aspecto
temporal del hecho imponible y aquí podemos distinguir entre periódicos e
instantáneos. ¿Cuáles serían periódicos? Pues aquellos en los cuales
el hecho imponible se prolonga a lo largo del tiempo, lo cual obliga a la
administración tributaria por estrictos criterios de gestión tributaria a
acotar unos determinados periodos impositivos. El IRPF, si lo que agrava es
la renta de las personas físicas, en principio una persona puede estar
obteniendo rentas desde que nace hasta que fallece, pero no le vas a
liquidar el impuesto en el momento en que fallece, entonces sería un
impuesto periódico. ¿Por qué? Porque lo que se hace por criterios de
gestión tributaria se fracciona, es un caso del IRPF en periodos anuales y
se somete agravamente a cada uno de esos periodos anuales, cada uno de los
periodos impositivos. Pero la realización del hecho imponible tiene
continuidad a lo largo del tiempo. Por eso son periódicos instantáneos.
El hecho imponible se realiza y se agota en un momento. Como decía, cuando
yo compro este bolígrafo, el momento que se efectúa la entrega de ese
bien a mí y yo lo compro, es el momento en que se realiza el hecho
imponible y se paga el impuesto y se acabó. Este no sería ya un impuesto
periódico, sino un impuesto de carácter instantáneo. Y después, en
función de la finalidad, habría que distinguir entre fiscales y
extrafiscales. Sean fiscales aquellos para los cuales la finalidad es la de
obtener ingresos para la financiación del gasto público, una finalidad
recaudatoria. Y serían extrafiscales aquellos cuya finalidad es de
carácter distinto a la finalidad recaudatoria. Además de la misma, por
ejemplo, cuando establece un impuesto especial sobre el tabaco, no
solamente se está pretendiendo obtener ingresos públicos, sino que
también se está pretendiendo reducir el consumo del tabaco en una
finalidad, por lo tanto recaudatoria. Pero también hay una finalidad
extra. Recordar bien, pasamos a la segunda figura tributaria, que sería el
de las tasas. Las tasas, tal y como se definen en la ley general
tributaria, son tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización
privativa o el aprovechamiento especial de dominio público. Así como la
prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de
derecho público que se refieran o afecten de forma particular al obligado
tributario y siempre y cuando se den alguna de estas dos circunstancias o
bien que esos servicios o esas actividades no sean de solicitud o
recepción voluntaria. En definitiva, que sean obligatorias o bien que eso
se trate de servicios que no se prestan o actividades que no se realizan
por el sector público, porque lo mismo que sea por el sector privado,
perdón, porque lo mismo entonces que se prestan en régimen de monopolio
de hecho o de derecho por parte del sector público. Bien, de esta
definición tenemos que distinguir. En primer lugar, hemos hablado de dos
cosas en una utilización privativa o aprovechamiento especial de dominio
público y por otro lado de prestación de servicios o realización de
actividades en dominio público. Cuando un particular quiere hacer un uso
privativo del dominio público, tiene que obtener previamente la
correspondiente licencia o autorización o concesión. Y pagar la su
siguiente tasa. Por ejemplo, si yo quiero instalar un kiosco de prensa
aquí en la plaza, en la plaza de Vergara, lo que pretendo es utilizar
privativamente un dominio público. Lo que tendré que hacer será
solicitar esa licencia o esa autorización y pagar una tasa. A eso se
refiere la utilización privativa de dominio público. Que da lugar al pago
de la tasa. Hemos hablado junto a la utilización privativa de un
aprovechamiento especial. Es otra situación distinta. En el caso del
kiosco está claro que es una utilización privativa que lo que lleva a que
el resto de los ciudadanos no puedan utilizar ese espacio. Ese espacio lo
ocupo yo y nadie más lo puede ocupar. Sin embargo, hay situaciones en las
cuales lo que se da es un aprovechamiento especial, no una utilización
exclusiva. Que es el caso de los vados, los vados para el acceso, por
ejemplo, a unos apartamentos. Un vado de acceso que permite a aquellos que
sean propietarios de unas plazas de apartamento, de una casa, para poder
hacer que puedan pasar a través de una acera, una acera que es dominio
público. Pues sin embargo, ahí no se da una utilización privativa. Ese
hecho de acceso no impide que otros puedan transitar por esa acera. Pero
sí que da a los que han solicitado y obtenido esa autorización un derecho
de aprovechamiento especial. Por tanto, son dos situaciones distintas que
pueden dar lugar, eso sí, al pago de una tasa. Y en segundo lugar
hablábamos de servicios o actividades administrativas. En las cuales se
den las siguientes características o alguna de estas. O bien, que los
contribuyentes estén obligados a solicitar o a recibir los servicios de
una forma coactiva, es decir, que no sean de solicitud o recepción
voluntaria. O bien, que estos servicios no se presten por el sector
privado. Bien, en primer caso, si... ¿Cuándo se puede dar esta
circunstancia? Que los contribuyentes estén obligados. Pues cuando esa
obligación venga impuesta por una ley o por un reglamento. Por ejemplo, el
obtener el DNI y sacar el DNI da lugar al pago de una tasa. Hay una
obligación legal de que todos los ciudadanos tengan un DNI. Otros casos, y
aquí es donde ofrece más dificultades. También se considera que se
facilitan estos servicios o esas actividades de forma coactiva cuando se
trate de servicios que sean esenciales, imprescindibles o irrenunciables
para la vida social o particular o social o privada de los particulares.
Por ejemplo, el servicio de abastecimiento de aguas. Es decir, no se trata
de un servicio que sea obligatorio, pero, obviamente, si no tienes una
abastecimiento de agua, estás renunciando a un servicio que se considera
esencial, imprescindible o irrenunciable. Por lo tanto, cuando se dé
alguna de estas circunstancias, estaríamos ante la obligación de pagar
una tasa. En segundo lugar, también se consideran coactivas y, por tanto,
pueden dar lugar al pago de una tasa en aquellos casos en los cuales el
servicio solo se ha prestado por la administración, en régimen de
monopolio, de derecho o de imperecho. Bien. ¿Un ejemplo de ese caso? De
una situación de monopolio. Bien. Vamos a ver, eso además puede ser muy
cambiante. Depende de situaciones, del lugar o este, ¿no? No sé. Por
ejemplo, vamos a ver. El servicio, bueno, eso viene establecido por una
ley, pero es lo mismo. El servicio universal de distribución de
correspondencia en las áreas interurbanas creo que está reservado, está
reservado al Estado a través del servicio de de correos, por ejemplo.
Sería uno, uno de los casos. Bien. Bien, el fundamento y la
cuantificación de las tasas. El Tribunal Constitucional ha establecido el
principio de equivalencia. Según el cual, ¿cómo se cuantifica el pago de
las tasas? Yo he recibido. Bueno, ese servicio y cuál es, cuál es el
importe? Cuál es, cómo se cuantifica el importe que tengo yo que abonar
por ese servicio, esa actividad que ha realizado a mi favor por parte de la
Administración Pública. Bueno, el vicio de este principio establecido por
el Tribunal Constitucional se pagaría el equivalente a lo que se recibe en
la medida que aquel que se ve directamente afectado por esta actividad. La
actividad administrativa tiene que contribuir al sostenimiento del gasto
que provoca al erario. Ahora bien, ¿cómo se cuantifica? Bueno, por lo que
dice la ley en aplicación de este principio de equivalencia es que las
tasas por la prestación de servicios o la realización de actividades no
pueden exceder en su conjunto el coste real o previsible del sector del
sector o la actividad realizada por el sector público. En definitiva, si
se trata de servicios que son obligatorios o que se corresponden a
servicios, como he dicho, sean esenciales, imprescindibles o
irrenunciables. Encima no va a hacer un negocio o actividades, como he
dicho, que se reserve el Estado con el reparto de la correspondencia en
monopolio. No, no va a hacer esto. Bueno, vale, pero lo que no puede es es
exigir una tasa por un importe superior al coste real de ese servicio o la
prestación de esa actividad. Está claro. Bien, seguimos adelante y
pasamos a las contribuciones especiales. ¿Qué es la tercera figura
tributaria? ¿Qué son contribuciones especiales? Serían tributos cuyo
hecho imponible consiste en la obtención por parte del obligado tributario
de un beneficio o un aumento del valor de su patrimonio como consecuencia
de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación
de servicios públicos. Bien, en este caso tiene también sus... Vamos a
establecer aquí las diferencias, tiene sus similitudes también con las
tasas, pero es distinto. Fijaros, el hecho consiste en la obtención de un
beneficio por parte del obligado tributario o un aumento del valor de su
patrimonio. Primera diferencia en relación a las tasas. En las tasas no
necesariamente el obligado tributario tiene que obtener un beneficio.
Fijaos que decíamos que le beneficien o que le afecten. Porque, por
ejemplo, si yo tengo mal aparcado el vehículo ahí en la plaza de Vergara
y me lleva a la grúa, tendré que pagar una tasa. No se trata de un
servicio que me ha beneficiado a mí. Es un beneficio, es un servicio que
me afecta obviamente. Y pago la tasa correspondiente. O sea, en el caso de
las tasas, por lo tanto, no necesariamente el servicio o la actividad tiene
que suponer un beneficio, basta con que le afecte. Y lo puede afectar
incluso de forma negativa. En las contribuciones especiales no. Se trata de
ejecutar obras o ampliar servicios públicos, establecerlos, pero siempre
que supongan un beneficio o un aumento del valor. Vamos a poner un ejemplo
de en qué casos se puede establecer una contribución especial. Por
ejemplo, en la renovación del alumbrado de una calle. Indudablemente, si
se mejora el alumbrado de una calle. Antes igual tenía un alumbrado
público con mucha que generaba inseguridad dentro de los vecinos,
etcétera. Y ahora se establece un alumbrado de maravilla y se elimina esos
problemas de seguridad. Indudablemente, eso se trata de la ejecución de
una obra que beneficia especialmente a quienes, a los vecinos que viven
allá. Incluso que puede llegar a aumentar el valor. Puede ser que sea una
zona muy insegura. Ahora se ha eliminado esa inseguridad, con lo cual
incluso van a poder vender igual sus viviendas por un precio superior. Pues
bien, esa obra se podría financiar mediante una contribución especial.
Pero ojo, otra diferencia con las tasas en este caso. Cuál es el objetivo
o el objetivo de la mejora de ese alumbrado? No se trata de beneficiar
exclusivamente a los vecinos de esa calle, sino que de esa obra se van a
beneficiar todos. Los vecinos de otras calles van a poder transitar con
seguridad también por esa calle. Por lo tanto, al ejecutar esa esa obra
pública, se pretende satisfacer un interés general para todos los
ciudadanos que vayan a transitar y que vivan por allá. Pero, pero se
justamente los vecinos que viven ahí van a tener un beneficio especial. Se
va a incrementar el valor de su patrimonio y como consecuencia van a tener
que realizar una contribución especial, el pago de una contribución
especial. Está clara la diferencia. Bien, esto se ve más claro ahora al
ver lo que sería el régimen jurídico. El establecimiento de... Vamos a
pasar al régimen jurídico. Establecimiento, la exacción de una
contribución especial exige por un lado el acuerdo de imposición, es
decir, que el ayuntamiento decida que la ejecución de la obra de ese
alumbrado, de esa calle, se financie mediante contribuciones especiales y
después una ordenación. Es decir, la aprobación de una ordenanza
municipal donde se regule todo lo relacionado con la financiación de esa
obra pública a través de las contribuciones especiales. En segundo lugar,
los contribuyentes. ¿Quiénes sean los contribuyentes de las
contribuciones especiales? Pues aquellas personas que resulten
especialmente beneficiadas. Por ejemplo, en aquellas obras o servicios que
afecten a los inmuebles, los propietarios de los mismos. En las
establecidas a consecuencia de explotaciones empresariales. Bueno, por
titulares de esas explotaciones empresariales. En tercer lugar, hay una
cuestión muy distinta en el... Lo establece así, en la propia ley de
Hacienda hasta el régimen local, es en los servicios de extinción de
incendios, además de los propietarios de los bienes afectados. También
las compañías de seguros. Las compañías de seguros, ¿por qué? Porque
indudablemente las compañías de seguros implantadas en el territorio al
que le vaya a afectar el establecimiento de ese servicio de incendios.
¿Por qué? Porque indudablemente el hecho de que en esa localidad haya un
servicio de extinción de incendios va a contribuir a que, en caso de que
se produzcan, pues los daños sean inferiores. De la ejecución de esa
obra, en este caso de la prestación de ese servicio, se van a beneficiar
también las compañías de seguros y se les va a poder exigir una
contribución especial. En las construcciones subterráneas, por los que
vayan a utilizar, las compañías de gas, compañías eléctricas, de
telecomunicaciones, etc. La base imponible, ¿la base imponible cuál es?
Es el coste de la realización de la obra o del establecimiento del
servicio. Pero, ojo, es el coste real que le haya supuesto a la
administración que pretenda financiar la misma a través de las
contribuciones especiales. Esto significa si ese ayuntamiento, por ejemplo,
para realizar esa obra de mejora del alumbrado ha tenido subvenciones por
parte de la Diputación, del Gobierno autonómico, del Estado, se reducen
esas ayudas. Es el coste real para la administración que pretende
financiarse mediante contribuciones especiales. Y asimismo, otra cuestión
importante es que esta base imponible, detenida así, tiene como importe
máximo el 90% de esos gastos. ¿Y por qué el 90% y no el 100%? Por la
propia definición de las contribuciones especiales. Ya decíamos que con
las contribuciones especiales se trata de obras, servicios o servicios cuya
finalidad es un interés general. Interés general, pero que beneficia
especialmente a los obligados al pago. Entonces se considera que como
máximo ese beneficio especial obtenido por los contribuyentes será del
90%, mientras que el 10% como mínimo corresponderá a la satisfacción del
interés de carácter general. Bien, seguimos adelante y vamos a ir
corriendo. Vamos a quedarnos con los trocetos más importantes. Sería el
de los precios públicos. Decíamos que los tributos serán impuestos,
contribuciones especiales y tasas. Y los precios públicos, ¿por qué se
estudian aquí? Los precios públicos no son tributos, pero tienen una gran
semejanza. Un gran paralelismo con las tasas y a veces es muy difícil
distinguir cuando procede el pago de una tasa o de un precio público. Y
ese es el motivo por el cual se estudian aquí los precios públicos.
¿Qué son los precios públicos? Que no son, repito, no son tributos. Pues
son contraprestaciones pecuniarias en metálico que se satisfacen por la
prestación de servicios o la realización de actividades realizadas en
régimen de derecho público cuando estos servicios o estas prestaciones no
sean obligatorias, es decir, sean por su solicitud voluntaria o se trate de
servicios o actividades que son realizadas también por el sector privado.
¿Dónde está, por lo tanto, la diferencia? Fijaros que antes decíamos
tasas. Realización de actividades, prestación de servicios cuando se dé
alguna de esas dos circunstancias. Sin embargo, en el caso de los precios
públicos no se da ninguna de estas circunstancias, es decir, que se trate
de servicios que sean de demanda voluntaria y no coactiva y que este
servicio también sea prestado por el sector público. Si se trata, por lo
tanto, de un servicio que es prestado por el sector público, pero que no
es voluntario, y que, por otra parte, este servicio se presta también por
el sector público, en ese caso no procede el pago de una tasa si no se
trata de un precio público. Fijaros que en el caso de los precios
públicos se trataría de servicios en los cuales los ciudadanos son libres
de optar por obtener ese servicio del sector público o del sector privado.
No hay coactividad. No estamos ante tributos, no estamos ante prestaciones
patrimoniales de carácter público. Por lo tanto, en la medida que el
ciudadano puede optar, no estaríamos ante tasas. Esto tiene unas
consecuencias, por ejemplo, a la hora de fijar la cuantía, la cuantía
mínima de los precios públicos, es decir, si se trata de servicios que
son prestados por el sector, por el sector público, pero en competencia
con el sector privado y que no son obligatorios. Igualmente, si el sector
público establece precios inferiores a sus costes, estaría incurriendo
una competencia desleal en relación con el sector, con el sector privado.
Por lo tanto, ¿cómo se cuantifica? Ahí está el régimen jurídico de
los precios públicos. ¿Cómo se cuantifica? Pues en el caso de los
precios públicos, estos tienen que cubrir como mínimo, fijaos que antes
las tasas eran el máximo. En el caso de los precios públicos, tienen que
cubrir como mínimo el coste del servicio, por lo que incluso podían
llegar a generar beneficio. Un ejemplo en el que proceden los precios, los
precios públicos. Por ejemplo, el pago, creo que de forma errónea se
llaman las tasas académicas. Por la matrícula en la UNED, en realidad no
se pagan las tasas académicas, se paga un precio público. ¿Por qué? Es
un servicio, en el caso de la UNED, es una universidad pública. Sin
embargo, no es un servicio obligatorio. No estamos ante un nivel de
educación obligatoria, sino que es voluntario. Tampoco lo podríamos
considerar que sea esencial, ni imprescindible. Y por otro lado, existen
otras universidades privadas, con lo cual los ciudadanos pueden optar por
estudiar en un centro público o un sector privado. En ese caso, por tanto,
procede el pago de precios públicos. Y de hecho, lo que pagáis cuando os
matriculáis en la UNED es un precio público y no es una tasa, aunque a
veces se habla de tasas, pero en realidad son precios públicos. Bueno,
pues esto es lo más importante de este tema. Después no hemos tenido
tiempo. Estarían las prestaciones patrimoniales de carácter público no
tributarias. Aquellas prestaciones que son también coactivas, porque son
prestaciones patrimoniales de carácter público, pero su finalidad es
distinta. La finalidad es la satisfacción de un interés general distinto
de la financiación de los gastos públicos, y ahí se incluyen
fundamentalmente las tarifas. Pues esto es todo, por lo tanto, lo más
importante de este tema. Primero, resumiendo, quedaros con los conceptos
básicos, las definiciones de los impuestos, contribuciones especiales,
tasas y precios públicos, y tener esa capacidad de establecer las
diferencias y simulaturas entre estas, pues esto es todo. Con esto
concluimos y en la próxima tutoría ya veremos las explicaciones más
importantes del tema 2 y del tema 3. Hasta dentro de 15 días entonces. Muy
bien. ¿Eh? Sí.